高级财务会计速成：贷方是钱的来源,借方是钱的使用
依据产业投资的基本逻辑，企业的经营业务的投资有效性，是产业投资产生的原因。没有机会，不进行任何主动性投资，是“基本原则”。有好的市场机会（市场创新）、有技术创新支撑（技术创新）、有创新团队和管理模式（管理创新）支撑，在资金的（资本创新）支持下，就具备了在产业领
依据产业投资的基本逻辑，企业的经营业务的投资有效性，是产业投资产生的原因。没有机会，不进行任何主动性投资，是“基本原则”。
有好的市场机会（市场创新）、有技术创新支撑（技术创新）、有创新团队和管理模式（管理创新）支撑，在资金的（资本创新）支持下，就具备了在产业领域进行“有效投资”的基本条件。
有投资条件、有投资机会，才进行产业投资，是现代企业资本财务、资本管理的基本投资逻辑。
什么是条件？什么是机会？不能用嘴说了算，不能靠讲故事，需要用数据支撑，要讲企业的财务数据，基本财务数据是企业投资决策、经营决策的依据，掌握基本财务数据，离不开会计学的基本理论和基础知识。
现在的大学里，学习会计学专业的学生比较多，据说是因为比较容易找工作，就业市场需求量比较大。
不过，最近有传说，财务机器人软件已经可以完成大多数的传统会计业务。这样一来，会大量导致会计人员下岗，如果传说成真，会计好找工作的情况，也许就再不存在了。
用现有的一般学习方法学好会计，并不容易，特别是要在千军万马中脱颖而出，做个好会计，更不容易。
考过注册会计师资格证书的明白，考个会计证书，更不容易，考证过程，回忆起来，谈谈都是泪水。
老汉今天教一些学习会计知识的“诀窍”，争取很快搞定“会计学原理”的基本知识。
许多人学好会计以后，如果不从事实际会计工作，大多数知识，都还给老师了，但有一句话。往往还记得，那就是“有借必有贷，借贷必相等”。
根据借贷法则和权责发生制，有两张重要的财务报表，“利润表”和“资产负债表”。理解借贷法则和权责发生制和利润表和资产负债表并不容易，但只要把握主要原理，“几分钟”解决问题。
借贷法则和权责发生制和利润表和资产负债表的主要原理，全部在表1中。
表1：
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借方： |
贷方: |
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资产 |
负债 |
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权益 |
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|
成本和费用 |
销售收入 |
第一，了解借贷法的基本原则，很容易把握会计科目。
凡是需要“花钱”的会计科目，那就是“借方”科目。凡是会“来钱”的会计科目，那就是“贷方”科目。“借方科目=资金使用”，“贷方科目=资金来源”。
企业的“资产”需要花钱获得，属于“借方科目”，利润表中的“成本费用”也需要花钱，也是“借方科目”，这样很容易就记住了“两类借方科目”。
企业的“负债”和“股东权益”可以获得资金，属于“贷方科目”，利润表中的“销售收入”也获得资金，也是“贷方科目”，这样很容易就记住了“三类贷方科目”。
“三三两两”，就记住了所有的“会计科目”。记住，是所有的，没有遗漏的。
第二，“资产负债表”是反映“一定时点”财务状态的财务报表，如果愿意，每时每刻都可以制定资产负债表。但是，只要不搞具体企业活动，资产负债表是不会产生变化的。
同时，资产负债表属于“永久性”报表，一直存在。只是随着各种经营企业经营活动的变化，报表的科目状况会不断发生变化，报表是一直延续下去的。
“利润表”是反映“一个时期”的企业财务状态的财务报表，根据报表报告期的长短，可以是年度的，可以是季度的，也可以是月度的。
利润表是“期间性”报表，不同时期有不同的利润表，相互之间是独立的，不是一个延续的概念。
“资产负债表”是“永久性的”的“时点”报告，“利润表”是“阶段性”的“时期”报告，又把两张报表的“要点”记住了。
第三，利润表和资产负债表是同时产生的，先完成利润表，后完成资产负债表。
根据“有借必有贷，借贷必相等”的基本原理，每个会计“报告期末”，资产负债表和利润表的借贷双方，往往是不平衡的，见表2。
表2：
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借方: |
贷方: |
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资产 |
负债 |
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权益 |
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成本和费用 |
销售收入 |
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利润 |
利润表是“右边大于左边”，右边“销售收入”部分，往往大于左边的“成本和费用”部分。
因为，企业的主要目的就是盈利，销售收入大于成本和费用部分，就是“利润”。
由于新增利润，导致资产负债表是“左边大于右边”，左边“资产”部分，往往大于右边的“负债”加“股东权益”。
因为，在企业销售收入大于成本费用的基础上，企业利润形成了新资产，新资产比原有的资金来源大，借方的资产就会大于贷方的负债和股东权益。
在财务报表编制过程中，先需要“关闭”利润表科目，列出销售收入、成本和费用、利润三个部分，形成“利润表”。
然后把新增加的利润，扣除分红，形成“留存利润”，由于新增利润的所有权归股东，“留存利润”就成为股东权益的新的组成部分，归入到“资产负债表”。
这样，新的资产负债表又左右平衡，符合有借必有贷，借贷必相等的原理，见表3。
表3：
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借方: |
贷方: |
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资产 |
负债 |
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权益 |
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留存利润（新增权益） |
到此，根据借贷法则和权责发生制，报告期的“利润表”和“资产负债表”就产生了，报告工作完成。
会计工作完成了，企业的基本财务数据就出来了，基本财务数据，不是简单用来分析企业的财务状况的。
从资本财务、资本管理的角度出发，基本财务数据，主要不是为了分析企业历史上的财务状况，而是为了将来的将来的经营决策、投资决策。
有了基本财务数据，企业的运营管理模式，才有可能从会计管理1.0模式升维为财务管理2.0模式，然后继续升级为资本管理3.0模式，使企业的资本管理合规化、现代化。
要点
1.借贷法则，借方科目=资金使用，贷方科目=资金来源；
2.报表特点，利润表：阶段性时期，资产负债表：永久性时点。
本文作者：广鉴傅院长
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